国家税务总局


国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的通知

1998年4月15日，国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
现将《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》印发给你们，请结合《中华人民共和国资源税暂行条例》及实施细则贯彻执行。在执行中有何问题，请及时向总局报告。

中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法
第一条 为了进一步加强对资源税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》）等有关规定，制定本办法。
第二条 收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。
扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表。
第三条 扣缴义务人必须依照本办法的规定履行代扣代缴资源税义务。扣缴义务人在履行其法定义务时，有关单位和个人应予支持、协助，不得干预、阻挠。
第四条 扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
第五条 本办法第四条所称“未税矿产品”是指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明”的矿产品。
第六条 “资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机关开具。
资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人，是一次开具在一定期限内多次使用有效的证明。
资源税管理乙种证明适用个体、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人，是根据销售数量多次开具一次使用有效的证明。
“资源税管理证明”由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市地方税务局印制。
“资源税管理证明”可以跨省、区、市使用。为防止伪造，“资源税管理证明”须与纳税人的税务登记证副本一同使用。
第七条 凡开采销售本办法规定范围内的应税矿产品的单位和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管税务机关申请开具“资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售方（纳税人）索要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣资源税。凡销售方不能提供“资源税管理甲种证明”的或超出“资源税管理乙种证明”注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。
扣缴义务人应按主管税务机关的要求妥善整理和保管收取的“资源税管理证明”，以备税务机关核查。纳税人领取的“资源税管理证明”，不得转借他人使用，遗失不补。
第八条 扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下规定执行：
（一）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（二）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（三）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
第九条 扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为：
代扣代缴的资源税额＝收购未税矿产品数量×适用单
位税额。
第十条 扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。
第十一条 扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。
第十二条 扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体解缴期限由主管税务机关根据实际情况核定。
扣缴义务人应在主管税务机关规定的时间内解缴其代扣的资源税款，并报送代扣代缴等有关报表。
第十三条 主管税务机关按照规定提取并向扣缴义务人支付手续费。
第十四条 扣缴义务人代扣代缴资源税时，要建立代扣代缴税款帐簿，序时登记资源税代扣、代缴税款报告表。
第十五条 扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。
第十六条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。
第十七条 扣缴义务人发生下列行为之一者，按《税收征管法》及其实施细则处理：
（一）应代扣而未代扣或少代扣资源税款；
（二）不缴或少缴已扣税款；
（三）未按规定期限解缴税款；
（四）未按规定设置、保管有关资源税代扣代缴帐簿、凭证、报表及有关资料；
（五）转借、涂改、损毁、造假、不按照规定使用“资源税管理证明”的行为；
（六）其他违反税收规定的行为。
第十八条 本办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规执行。
第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法和当地实际情况制定具体实施办法。
第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十一条 本办法自1998年7月1日起执行。


徐某等与孝感市南申饲料药物有限责任公司侵犯商业秘密纠纷上诉案

唐青林


一、案件来源
孝感市中级人民法院（2003）孝民三初字第55号、湖北省高级人民法院〔2004〕鄂民三终字第31号判决书。

二、案件要旨
根据员工侵犯企业的商业秘密的表现形式，可能存在着三种性质的行为，即违约行为、侵权行为及不正当竞争行为。相对其它两种行为而言，员工的行为侵犯企业的商业秘密，并构成不正当竞争需要满足过多的前提条件，在实践中很难完全符合，故企业很少以员工的不正当竞争行为侵犯其商业秘密为由提起诉讼。

三、基本案情
原告南申公司成立于2001年3月，主要生产、销售添加剂预混合饲料，被告徐某自南申公司成立后便在该公司从事销售科长工作，并参与南申公司开辟了包括河南在内的四个省的市场。2002年2月1日，南申公司与徐某签订劳动合同，约定合同有效期为3年；徐某负责—个办事处（咸阳）的全面工作及其他市场的开发等工作；自1999年元月1日起计算工龄；徐某在职期间及解除合同后，不得对外泄露南申公司的商业秘密；徐某在职期间销售其他厂家同类产品，给南申公司造成经济损失的，应当赔偿；徐某对外泄露南申公司的商业秘密及技术秘密，由徐某赔偿南申公司1万元至5万元的经济损失。
绿环公司成立于2002年2月，曾与南申公司有业务关系。2003年7月，绿环公司预混合料销售部负责人找徐某试销该公司生产的预混料，每吨价格比南申公司的同类产品便宜，另2吨不收钱，不久，该公司聘徐某负责其河南地区的销售工作，并分配给徐某一辆汽车，让其领取九、十、十一月份工资、若干利润分成奖励，并报销电话费。此期间，徐某为绿环公司销售预混合料87吨（其中2吨没收钱）。2004年10月，徐某又以绿环公司的名义与原南申公司客户恒泰公司签订销售20吨产品的总经销合同。
后南申公司以徐某、绿环公司侵犯其商业秘密为由向孝感市中级人民法院起诉。

四、法院审理
孝感市中级人民法院经审理后认为，被告徐某系原告南申公司的销售人员，双方签订的劳动合同属有效合同，其中约定员工负有保守公司经营信息秘密的义务，而徐某帮助绿环公司销售同类产品的行为违反了合同约定。绿环公司曾与南申公司间有业务关系，并在明知徐某为南申公司销售人员的情况下，却采取不正当手段利诱徐某为其在南申公司已开辟的河南市场销售该公司的同类产品，影响了南申公司在河南市场的销售，造成其一定经济损失。徐某、绿环公司的行为，侵犯了南申公司的商业秘密，依法应根据各自所应负的责任承担南申公司因侵权所造成的经济损失。徐某还应根据给南申公司所造成的经济损失程度，酌情承担违约金3万元。综上，法院判决徐某立即停止销售绿环公司生产的预混饲料；在判决生效之日起三日内向南申公司支付违约金3万元，赔偿经济损失及其它合理费用共计13万余元。绿环公司在102429元范围内承担连带赔偿责任。
判决后，徐某、绿环公司均不服，共同向湖北省高院提起上诉。
徐某上诉称：原审判决认定事实错误，其与南申公司之间是购销关系，而不是劳动关系，且南申公司所提交的产品利润率没有证据支持；其未泄露南申公司的商业秘密；本案属于劳动合同纠纷，应先行仲裁，本案违反了法律程序。绿环公司的上诉理由为：本案是违约之诉，原审法院超越南申公司的诉讼请求，以侵权判令绿环公司承担连带责任是错误的；南申公司并无商业秘密，故而其侵权责任就无从构成；因此，原审法院对事实的认定存在错误。
南申公司当庭答辩称：其与徐某之间签订的劳动合同合法有效；徐某与绿环公司一起共同实施了不正当竞争行为，侵犯了其商业秘密。
针对上诉人的上诉理由，湖北省高院经审理后认为：
一、关于上诉人徐某认为其与南申公司之间是购销合同关系；上诉人绿环公司认为本案是违约之诉，原审法院超越南申公司的诉讼请求，以侵权判令上诉人绿环公司承担连带责任是错误的的上诉理由。
南申公司起诉状中所称的起诉理由为，徐某、绿环公司实施了不正当竞争行为，侵犯了其商业秘密，因此请求判令两被告承担赔偿违约金和经济损失。故本案系一个劳动合同的违约之诉和不正当竞争的侵权之诉相互竞合的案件。根据徐某与南申公司签订的劳动合同的约定及其履行情况，可认定徐某系南申公司的工作人员，故徐某上诉称其与被上诉人间为购销合同关系的主张不成立；根据法律规定，南申公司在本案中关于劳动违约赔偿和不正当竞争侵权赔偿的二个已产生竞合的诉讼请求中，只能根据本案实际主张其中的一项权利。从本案在原审中的整个审理过程和所查明的事实来看，南申公司就本案的案由已明确为不正当竞争案，故原审以不正当竞争为案由是正确的。上诉人绿环公司的上诉理由不成立。
二、两上诉人认为被上诉人南申公司所主张的销售客户资料信息不构成商业秘密的上诉理由。
判定南申南申公司主张的销售客户资源信息是否构成商业秘密的问题，应看其是否符合商业秘密的构成要件，即秘密性、价值性和经权利人采取了保密措施。本案中，南申公司每年向徐某派出工作人员，由徐某再将这些人安排在销售点上，销售点所在地的市场开发和前期的资金投入都是由南申公司负担的。所有的销售点连在一起，与徐某一起共同组成了南申公司销售网络和客户资源，成为南申公司和徐某共同掌握的经营信息。该信息是不能从公开渠道直接获取的，故具有秘密性；南申公司在该销售网络所在地的市场上分销了产品，为其带来了经济利益，故具有价值性；南申公司与徐某签订的劳动合同中，对南申公司的商业秘密的内容、徐某的保密义务进行了约定，故可认定南申公司已采取了合理的保密措施。因此，南申公司的上述经营信息已构成商业秘密。
徐某在南申公司任职期间，为谋取经济利益，利用其掌握的南申公司销售客户资源，在未征得南申公司同意的前提下，非法使用了上述信息，以绿环公司名义与原南申公司客户恒泰公司签订销售合同；而绿环公司在明知徐某为南申公司销售人员的情况下，通过徐某利用南申公司已开辟的有关市场和销售网络销售自己公司的产品。徐某的行为已构成披露、使用南申公司的商业秘密，而绿环公司的行为构成了擅自使用南申公司的商业秘密，两者的行为均已构成对南申公司商业秘密的侵犯。故徐某上诉称其未泄露南申公司的商业秘密，绿环公司上诉称南申公司没有商业秘密的理由均不能成立。
综上所述，湖北省高院作出了驳回上诉，维持原判的二审判决。

五、律师点评
　在前两个案例中，我们已经谈到了根据员工侵犯企业的商业秘密的表现形式，可能存在着三种性质的行为，即违约行为、侵权行为及不正当竞争行为。本案中，法院认定南申公司的诉由为不正当竞争侵权之诉。那么，当事人选择以不正当竞争行为侵权提起商业秘密诉讼需要符合哪些条件，本案二审法院对案件诉由的认定又是否存在错误呢？
根据《反不正当竞争法》第二条第二款：“本法所称的不正当竞争，是指经营者违反本法规定，损害其他经营者的合法权益，扰乱社会经济秩序的行为。”同时，该法对经营者所下的定义为：经营者是指从事商品经营或者营利性服务的法人、其他经济组织和个人。据此可知，构成不正当竞争行为的主体具有特定性，即只能是“经营者”，且该“经营者”主观上须要有以不正当竞争为目的的心理状态。因此，通常情况下，由于企业员工与用人单位不存在竞争关系，也没有以竞争为目的的主观心理，故其对用人单位商业秘密的侵犯在大多数情况下并不能构成不正当竞争行为。
但同时，根据国家工商行政管理局1995年发布、1998年修订的《关于禁止侵犯商业秘密行为的若干规定》第三条第四项：“权利人的职工违反合同约定或者违反权利人保守商业秘密的要求，披露、使用或者允许他人使用其所掌握的权利人的商业秘密”也属于反不正当竞争法领域内的侵害商业秘密的范畴。故可知，当员工侵犯企业的商业秘密的行为在某些条件成就时，亦构成不正当竞争行为。这些前提条件包括：（1）员工自身也成为了经营者。包括在职员工私下或离职后，独立或与他人一起从事与企业经营相同或类似的业务活动；（2）员工实施了侵犯企业商业秘密的行为；（3）员工所从事的经营活动与企业存在着竞争关系，并以竞争为目的。由于员工与企业存在着雇佣的人身关系，只要其在私下或在离职后从事与企业相同或类似的经营活动，即可推定其竞争目的的存在；（4）造成了一定的危害结果。员工侵犯企业的商业秘密，侵害了企业的商业秘密权，给企业造成了现实利益的损失，或使企业丧失了潜在的竞争优势。同时，还扰乱了公平竞争的市场经济秩序。
由此可见，由于本案中的徐某并不属于《反不正当竞争法》所称的“经营者”，其主观上也不具有与南申公司进行竞争的目的，故不符合不正当竞争行为的要件。因此，二审法院经审理后认为，本案是劳动合同的违约之诉和不正当竞争的侵权之诉相竞合的案件，并根据在整个审判过程和所查明的事实，认定本案原审法院以不正当竞争为案由是正确的认定是存在问题的。
应当看到，由于劳动者侵害用人单位商业秘密的行为同时具备符合不正当竞争行为构成要件的情况较为少见，只有在少数情况下才能构成并为法院所认可。故在实践中，我们并不推荐企业采取此种诉由对员工提起商业秘密侵权诉讼。

编者注：本文摘自北京市安中律师事务所唐青林律师主编的《中国侵犯商业秘密案件百案类评》（中国法制出版社出版）。唐青林律师近年来办理了大量侵犯商业秘密的民事案件，为多起涉嫌侵犯商业秘密罪提供辩护，在商业秘密法律领域积累了较丰富的实践经验，欢迎切磋交流，邮箱：lawyer3721@163.com，电话：13910169772。